集團財務(wù)總監(jiān) [對集團公司建立財務(wù)總監(jiān)管理制度的研究]
時間：2018-12-31 21:02:51 來源：星星閱讀網(wǎng) 本文已影響 人 
?。壅葑鳛椴煌ㄈ说穆?lián)合體，集團公司為了其整體利益，有必要強化對相關(guān)公司經(jīng)營管理活動的監(jiān)督，委派財務(wù)總監(jiān)無疑是一種有效的財務(wù)監(jiān)管方式。財務(wù)總監(jiān)雖然是以監(jiān)督者的身份參與企業(yè)的日常經(jīng)營及其決策過程，但是不能一味地為監(jiān)督而監(jiān)督，集團公司財務(wù)總監(jiān)還具有管理職能。由于財務(wù)總監(jiān)的職能的特殊性，在推行財務(wù)總監(jiān)管理制度時必須注意一些問題。
?。坳P(guān)鍵詞］企業(yè)集團 財務(wù)總監(jiān) 監(jiān)管職能 管理職能
我國的財務(wù)總監(jiān)管理制度，源自政府委派財務(wù)總監(jiān)對國有企業(yè)實施監(jiān)督，從本質(zhì)上說，財務(wù)總監(jiān)管理制度是所有者為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化(或股東財富最大化)，在企業(yè)內(nèi)部建立的由特定制度、機構(gòu)與人員構(gòu)成的財務(wù)監(jiān)督與管理機制。目前，我國一些大型企業(yè)集團已大規(guī)模向子公司委派財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)委派制已經(jīng)越來越多地出現(xiàn)在公司的治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)中，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
一、集團推行財務(wù)總監(jiān)管理制度的緣由
1.現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的需要
現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)往往相分離，產(chǎn)生所有者和經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系。所有者的目標是使企業(yè)財富最大化，并千方百計要求經(jīng)營者以最大的努力去完成這一目標，委托人與代理人均為經(jīng)濟人，其目標不完全一致，即經(jīng)營者的目標與所有者(股東)不完全一致，經(jīng)營者有可能為了自身的目標而背離所有者目標，由于兩者間信息不對稱，從而產(chǎn)生“道德風(fēng)險”、“逆向選擇”及“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。為了降低委托代理成本，所有者要尋找一種符合成本效益原則的財務(wù)控制與分層治理機制，以加大對企業(yè)會計控制權(quán)的爭奪力度，為此，股東需要在公司董事會和經(jīng)理層設(shè)置一個能代表所有者利益對管理層實行財務(wù)監(jiān)控的職位，這也是財務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生的根源。在公司治理結(jié)構(gòu)中做出制度安排是為防范、監(jiān)督經(jīng)營者背離所有者目標，公司治理中出現(xiàn)“股東→董事會→經(jīng)理人員”的雙重委托代理關(guān)系，所有者監(jiān)督職責(zé)大大加強，信息不對稱現(xiàn)象得到明顯改觀。
2.企業(yè)集團自身特性的需要
企業(yè)集團產(chǎn)權(quán)制度安排的特性，決定了集團內(nèi)各具有法人地位的成員企業(yè)管理層面出現(xiàn)董事會主導(dǎo)、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)“雙軌”運行的格局，整個集團又有集團公司作為母公司與子公司和關(guān)聯(lián)公司的以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的各種關(guān)系。為防止子公司經(jīng)營目標偏離母公司及集團公司的整體發(fā)展方向，實現(xiàn)集團公司資源配置的一體化整合效應(yīng)，保證集團公司整體利益最大化目標的實現(xiàn)，母公司以投資者身份直接向子公司委派財務(wù)總監(jiān)，來規(guī)范和約束子公司經(jīng)營者的行為，使各子公司在重大決策和財務(wù)收支活動方面最大限度地體現(xiàn)集團整體利益。
從集團整體角度考慮，當(dāng)企業(yè)集團產(chǎn)權(quán)設(shè)置空間范圍廣、涉及行業(yè)多時，集團會呈現(xiàn)出組織群體化、結(jié)構(gòu)多層化、籌資多渠道化、投資多邊化、經(jīng)營多角化、規(guī)模巨型化、市場國際化等特征。這些特征決定了企業(yè)集團有大量復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動和各種矛盾，進而決定集團有大量復(fù)雜的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。因此，企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控具有難度大的特點，需要設(shè)立專門的監(jiān)控人員――財務(wù)總監(jiān)。
二、財務(wù)總監(jiān)的職能定位
財務(wù)總監(jiān)的職能一般被定位監(jiān)督職能的比較主流，但是筆者認為財務(wù)總監(jiān)雖然是以監(jiān)督者的身份參與企業(yè)的日常經(jīng)營及其決策過程，但是不能一味地為監(jiān)督而監(jiān)督，集團公司財務(wù)總監(jiān)還具有管理職能，而且只有管理職能發(fā)揮的好才能有效的實現(xiàn)其監(jiān)督職能。財務(wù)總監(jiān)的職能定位：（1)提供并審核財務(wù)報告，與總經(jīng)理共同對財務(wù)報告客觀真實性、合規(guī)合法性負責(zé)。（2)制定或參與審定財務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理制度，指導(dǎo)并監(jiān)督和審批企業(yè)運作和資金收支情況。（3)與總經(jīng)理聯(lián)合審批規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)購建支出和匯往境外資金及擔(dān)保貸款事項。（4)評價新投資項目的可行性，提供并參與審定重大財務(wù)決策。（5)對董事會批準的重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。（6)對財務(wù)會計中的合法性、真實性、有效性負責(zé)，檢查并制止違反國家財經(jīng)法律法規(guī)的行為和可能造成出資者重大損失的經(jīng)營行為，并向董事會報告。（7)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，協(xié)調(diào)外部審計工作。（8)履行或提請批準對財務(wù)、會計、審計機構(gòu)負責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動、獎懲事項。（9)其他有關(guān)事項。
三、推行財務(wù)總監(jiān)管理制度應(yīng)注意的問題
1.財務(wù)總監(jiān)的定位
財務(wù)總監(jiān)和總會計師雖然在具體職能上有所重疊，但是從公司治理角度來看，兩者有著本質(zhì)上的區(qū)別。財務(wù)總監(jiān)注重事前和事中控制；受所有者的委派，代表所有者的利益，對總經(jīng)理有監(jiān)督權(quán)；由于不在企業(yè)享受任何的經(jīng)濟利益，獨立性比較強；重大事項財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理的聯(lián)簽制，可發(fā)揮制衡作用。財務(wù)總監(jiān)由董事會聘任，他對所有者負責(zé)，符合公司治理結(jié)構(gòu)的要求，而總會計師只對廠長負責(zé)，也就是對經(jīng)營者負責(zé)，會出現(xiàn)“ 內(nèi)部人控制”的問題。設(shè)立了財務(wù)總監(jiān)的企業(yè)，應(yīng)不再設(shè)立總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理，以免職能重復(fù)與沖突，同時財務(wù)總監(jiān)的職位不應(yīng)低于總會計師或副總經(jīng)理，應(yīng)具有與總經(jīng)理平行的地位。
2.財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管
由于與總經(jīng)理聯(lián)簽容易導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)的責(zé)任與被監(jiān)督公司的利益掛鉤，無形中會使財務(wù)總監(jiān)謀求被監(jiān)督企業(yè)的利益最大化，迎合企業(yè)經(jīng)營者的利益需要。財務(wù)總監(jiān)也有可能發(fā)生“道德風(fēng)險”、“逆向選擇”，因此要為財務(wù)總監(jiān)建立一套激勵約束機制。集團公司在委派財務(wù)總監(jiān)時，應(yīng)以制度的形式明確財務(wù)總監(jiān)的責(zé)任、權(quán)力及考核管理辦法，將其工作成效與職務(wù)的任免、晉升以及物質(zhì)利益掛鉤。母公司通過定期和不定期的考核來評價財務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績，檢查其職責(zé)的履行情況，并實施相應(yīng)的獎懲措施。使得財務(wù)總監(jiān)在工作中有壓力、有動力，能積極、主動地行使其職責(zé)，積極想方設(shè)法，維護所有者的正當(dāng)權(quán)益和集團公司整體利益，并主動參與所在公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及日常管理。
參考文獻：
[1]邢永芳:關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)財務(wù)總監(jiān)委派制的若干問題探討．四川會計,2002(3）
[2]廖穎杰:關(guān)于財務(wù)總監(jiān)若干問題探析.財會研究,2003(9）
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